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企業進出口稅務:進項稅額轉出的理解

發表時間:2018-12-10 14:24:00     閱讀次數:    
企業進出口稅務:進項稅額轉出的理解

“進項稅額轉出”這一詞匯,對于每個財務工作者來說并不陌生。經常有小伙伴來咨詢,進項稅額轉出,申報表要填哪里,怎么填?

 

進出口權

今天,廣州正穗進出口權辦理小編就通過幾個案例,跟大家一起來學習一下“進項稅額”的問題吧!

增值稅納稅申報表附列資料(二)

填表說明

進項稅額轉出的填列于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第13至23欄“二、進項稅額轉出額”各欄:

分別反映納稅人已經抵扣但按規定應在本期轉出的進項稅額明細情況。

一、辦公場所改變用途用于職工福利的進項稅額轉出

例:甲公司為一般納稅人,適用于一般計稅方法。2018年9月租入辦公樓一層并已支付三個月租金,租期為9月、10月、11月,并取得增值稅專用發票列明的增值稅額3萬元,當月認證抵扣。2018年10月為豐富職工生活,將辦公樓改建成健身房。

解析:根據《財政部 稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

甲公司將已抵扣進項稅額的租入的不動產用于集體福利的,應于發生的當月將已抵扣的屬于10-11月租金進項稅額2萬元進行轉出。申報增值稅時,應將申報表進項稅額轉出填寫于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第15欄。

二、非正常損失的進項稅額轉出

例:乙企業為提供設計服務的一般納稅人,適用一般計稅方法。2018年5月購進復印紙張,取得增值稅專用發票列明的進項稅額1萬元,并于當月認證抵扣。2018年7月,由于管理不善造成上述復印紙張全部丟失。

解析:一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十條規定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:……(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務;……”

二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第二十四條規定:“條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。”

乙企業的情況,屬于非正常損失,相應的進項稅額不得抵扣,應于發生的當月將已抵扣的貨物及運輸服務的進項稅額進行轉出,填寫于《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第16欄。

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