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出口退稅條件

2019年1月看點:中國出口退稅政策的定量評估

發表時間:2019-01-16 17:38:00     閱讀次數:    
出口退稅政策

我國出口退稅政策由來已久,兼具宏觀調控和產業調整的功能。我國出口退稅政策從1985年4月開始實行,主要退還增值稅、消費稅等;1994年分稅制改革后,出口退稅逐步成為了一項重要的致力于宏觀調控、產業調整的稅收政策,具體經歷了三個階段。


 
2018年出口退稅政策變化,似乎是在應對中美貿易戰緊張局勢升溫。2018年出口退稅政策的主要變化有三次:4月降低出口退稅率,但這是為了配合增值稅率的下調(理論上,增值稅率是出口退稅率的頂部,而4月增值稅率全面降低);9月調高機電文化等產品出口退稅率,計397個產品稅目;10月調高多數產品出口退稅率,計1172個產品稅率,并取消豆粕出口退稅政策。9月、10月兩次出口退稅政策調整,都有國常會部署在先、美國加征關稅、產品范圍重疊等特征。
出口影響
 
基于兩次調整目錄,出口退稅政策訴求和影響如下:
 
其一,增加退稅產品的對美出口占比偏低,在美征稅清單中的產品比重也相對較少。兩次提高出口退稅率的產品細目,對應的2017年對美出口金額分別為244億美元、450億美元,在當年中國對美出口中的占比分別為5.7%、10.5%,并不是中國對美出口的主要產品類型。9月增加退稅的產品主要是電氣設備、鋼鐵制品等,屬于美國兩輪加征關稅清單中的比重分別為5.5%、7.2%;10月增加退稅的產品主要是建材、家具、鋼鐵、生鮮等,屬于美國兩輪加征關稅清單中的比重分別為7.6%、22%。增加退稅產品與美征稅清單存在重疊,但算不上是精準針對;中國通過出口退稅政策調整,與美國貿易戰行為直接對壘的可能性不大。
 
其二,增加退稅產品的全部出口比重較高,退稅率提升形成的實質優惠幅度較大。兩次提高出口退稅率的產品細目,對應的2017年出口金額分別為2214億美元、2372億美元,在當年中國出口中的占比分別為51.5%、55.1%,是中國出口的主要組成部分。加權測算后的綜合退稅率將分別提升2.7%、3.6%,較原退稅率相比增加退稅幅度大致在30%附近。增加退稅產品在中國出口中占據了超過半數,且退稅形成的實質優惠幅度較大,隱含了較強的提振出口訴求。
 
其三,兩輪合計退稅金額可能超過600億元,增加退稅負擔4.5%,對稅收平衡的影響有限。兩次提高出口退稅的產品細目,對應的退稅金額分別為54.5億美元、36.3億美元(基于2017年出口量級測算)。按照2018年10月匯價,合計退稅金額在630億元人民幣左右,這相對于2017年中國出口退稅金額的4.5%、稅收收入的0.44%。出口退稅提高對財政收支平衡的影響比較有限。
 
2018年9-10月,財政部兩次下發通知,對部分產品實行出口退稅率調整。出口退稅率調整的整體基調是“減稅”與“簡稅”,背景是中美貿易局勢緊張、經濟下行壓力加大。就定位而言,政策既有總量層面的積極財政作用,也有結構層面的產業調整、促進出口作用。我們對此專題分析:


一、出口退稅的背景與動向
 
出口退稅政策由來已久,兼具宏觀調控、產業調整的功能。出口退稅是國際上通用的一種稅收制度,其目的在于退還出口商品在國內生產、流通等環節已繳納的間接稅,從而使得出口商品以不含稅價格進入國際市場,具有價格上的相對競爭力。1985年4月,我國開始實行出口退稅政策,主要退還增值稅、消費稅等;1994年分稅制改革后,我國增值稅制度日漸完善,出口貿易規模日漸擴大,出口退稅逐步成為一項重要的致力于宏觀調控、產業調整的稅收政策。

 
出口退稅率
 
 
我國出口退稅政策經歷了三個階段[1]:
 
一是,1985年-1993年,初步建立。1985年3月,國務院與財政部發布《關于進出口產品征退產品稅或增值稅的規定》,宣布從4月1日起實行對進口產品征稅、對出口產品退免稅。但在1988年以前,只退生產環節增值稅和最后環節產品稅;1988年以后,退還所有環節流轉稅。
 
二是,1994年-2004年,全面調整。1994年稅制改革后,出口產品的增值稅基本實現了全額退還,這對我國出口起到了極大促進作用。但由于中央財政預算壓力加大, 1996年出口退稅率全面下調。1997年亞洲金融危機爆發,為了應對出口疲軟,1998年出口退稅率全面上調。
 
三是,2004年至今,結構調整。此前,出口退稅稅率與負擔劃分的安排都較粗放,對財政預算與稅收籌劃造成了不小的壓力。

 

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